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El impuesto sobre la renta (ISR) surgió en Inglaterra en 1789, con William Pitt, quien lo concibe como un impuesto temporal que se pagaría durante algunos meses para enfrentar los gastos generados por las guerras napoleónicas y se decretó a través del Aid and Contribution Act, también conocido como triple contribución. Al firmar la Paz de Amiens se abrogó dicho impuesto y fue sustituido por gravámenes aduanales; sin embargo, al reanudarse la guerra con Napoleón, en 1803, se implementó nuevamente a través del Property and Income Tax.1 En los análisis efectuados para la implementación del Property and Income Tax en Inglaterra, en 1789, actualmente conocido como impuesto sobre la renta, así como en los diversos estudios para su perfeccionamiento publicados en 1894 y 1895, se efectuó especial énfasis del “principio de la exención del impuesto”, identificando los problemas jurídicos y prácticos que se pudieran presentar, ya fuera por exentar los ingresos en su totalidad, parcialmente o hasta un límite, lo cual en ese momento histórico no era un tema nuevo debido a que ya había sido analizado y cuestionado incluso desde el Imperio Romano.
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