Límite a deducciones autorizadas: Iniciativa de reforma fiscal 2027

Con fundamento en los artículos 71, fracción I de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) y 42, fracción III de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH) el 8 de septiembre de 2026 el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión la Iniciativa de Reforma Fiscal para 2027, en la cual destaca la adición del Capítulo X “Del mecanismo de control de las deducciones autorizadas y de las pérdidas fiscales”, que busca evitar el abuso, limitando las deducciones autorizadas para personas morales del Título II “De las personas morales” de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos, subrayando que ese mecanismo sería aplicable siempre que se tuviera utilidad fiscal en el ejercicio y no eliminaría las deducciones autorizadas, sino que limitaría su reconocimiento en el ejercicio fiscal y permitiría un diferimiento para la deducción del diferencial de deducciones que no es posible aplicar en el ejercicio fiscal. A continuación, se comentan los aspectos que consideramos más relevantes de esta propuesta para limitar las deducciones autorizadas, como parte de la iniciativa de reforma fiscal para 2027, resaltando la importancia del análisis y la aplicación de las Normas de Información Financiera (NIF) en el debido reconocimiento del impuesto a la utilidad en los estados financieros, así como el fortalecimiento del control interno.

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