Impuesto sobre la renta aplicable a provisiones de seguridad social pagadas en el ejercicio siguiente

De acuerdo con las disposiciones laborales correspondientes, el pago de las cuotas patronales se realiza por mensualidades vencidas a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente, lo cual supone que dicho pago se efectúe de manera bimestral; es decir, la fecha de vencimiento del pago para las cuotas patronales de enero y febrero sería el 17 de marzo, para las de marzo y abril, el 17 de mayo, y así sucesivamente. Para el caso de análisis que se aborda en este artículo, nos referimos a las cuotas patronales correspondientes al último bimestre de cada ejercicio, esto es, las de noviembre y diciembre, cuya fecha de vencimiento de pago sería el 17 de enero del ejercicio siguiente. Ahora bien, debido a la mecánica de causación y pago antes señalada, los contribuyentes provisionan en su contabilidad, gastos por concepto de seguridad social devengados, en este caso, en el último bimestre del ejercicio; y una vez que se lleva a cabo el pago correspondiente, proceden a la aplicación de tal provisión. Dentro de este contexto, resulta relevante conocer el tratamiento fiscal aplicable a las provisiones que los contribuyentes registran por concepto de pagos de seguridad social devengados en el último bimestre de un ejercicio pero que son pagados en el ejercicio siguiente de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

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