Defraudación fiscal y responsabilidad penal: Suprema Corte de Justicia de la Nación

En México, las autoridades fiscales tienen “facultades de comprobación” las cuales, desde la perspectiva del derecho fiscal-administrativo, tienen como finalidad inspeccionar y verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar sanciones o liquidar las obligaciones fiscales;1 sin embargo, desde la perspectiva del derecho penal-fiscal las facultades de comprobación de las autoridades fiscales tienen como finalidad la comprobación de la comisión de delitos fiscales, existiendo casos en los cuales no se requiere el ejercicio de facultades de comprobación como en el tipo de delito de contrabando y sus equiparables, así como algunos delitos fiscales que no tienen un resultado material o no causan un perjuicio al fisco. El conocimiento de los aspectos elementales del derecho penalfiscal es muy importante para los contribuyentes y para aquellos vinculados al cumplimiento de las obligaciones fiscales, toda vez que para proteger el interés económico del Estado en la legislación en materia penal-fiscal se tipifica la conducta ilícita de las personas manifestada en infracciones y delitos, teniendo diversas consecuencias jurídicas ante ello, incluyendo la ejecución u omisión.2 La responsabilidad del contribuyente no se limita al pago de las contribuciones, sino también al cumplimiento “en tiempo” de sus obligaciones fiscales.

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