Ingresos por herencia: Precedentes del TFJA

El impuesto sobre la renta (ISR) surgió en Inglaterra en 1789 con William Pitt, quien lo concibe como un impuesto temporal que se pagaría durante algunos meses para enfrentar los gastos generados por las guerras napoleónicas, y se decretó a través del Aid and Contribution Act, también conocido como triple contribución. Al firmar la paz de Amiens se abrogó dicho gravamen y fue sustituido por impuestos aduanales; sin embargo, al reanudarse la guerra con Napoleón, en 1803, se implementó nuevamente a través del impuesto Property and Income Tax.1 En 1789, en Inglaterra, en los análisis efectuados para la implementación del Property and Income Tax, actualmente conocido como impuesto sobre la renta, así como en los diversos estudios para su perfeccionamiento, publicados entre 1894 y 1895, se hizo especial énfasis del “principio de la exención del impuesto”, identificando los problemas jurídicos y prácticos que se pudieran presentar ya fuera por exentar los ingresos en su totalidad, parcialmente o hasta un límite, lo cual hasta ese momento histórico no era un tema nuevo, debido a que ya había sido analizado y cuestionado incluso desde el Imperio Romano. Así, el análisis de la exención de ingresos fue incorporado al income tax generando grandes debates desde la perspectiva económica y política, principalmente respecto a los ingresos necesarios para la subsistencia mínima.

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