Límite del acreditamiento del ISR pagado en el extranjero: Tesis aislada, Primera Sala de la SCJN

El artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) señala que las personas físicas y las morales residentes para efectos fiscales en México, considerarán la totalidad de los ingresos que obtengan cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan, con lo que también se grava a las rentas de sus residentes fiscales cuando provengan de una jurisdicción fiscal diversa y a lo cual se le ha llamado “principio de renta mundial”. Cabe destacar que los residentes en el extranjero sin Establecimiento Permanente (EP) en México no se rigen bajo el principio de renta mundial, sino bajo el de territorialidad del ingreso, considerando la ubicación de la fuente de riqueza. Cuando un residente para efectos fiscales en México obtiene ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero se puede enfrentar ante aspectos de doble tributación, la cual tiene lugar cuando un mismo ingreso es gravado con el impuesto sobre la renta (ISR) a un mismo sujeto en dos o más jurisdicciones sobre la misma renta en el mismo periodo. Para evitar el efecto económico del pago del impuesto en dos o más jurisdicciones se han desarrollado métodos bilaterales y unilaterales para evitar la doble tributación. Los métodos bilaterales se acuerdan entre los Estados al celebrar un Tratado para evitar la Doble Tributación (TDT), en cambio, los unilaterales los establece cada Estado conforme a su soberanía tributaria, tal es el caso del “acreditamiento”, que también es conocido como “método de imputación ordinaria”.

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