Retención de ISR e IVA a servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos a través de plataformas tecnológicas

El cada vez mayor desarrollo de la tecnología, la aparición de herramientas de este tipo mediante aplicaciones electrónicas con el apoyo de Internet, y la necesidad y dependencia de éstas en la vida cotidiana son ya parte inherente del día a día. De unos años a la fecha, las formas de tener acceso a diversos servicios, solicitarlos y pagarlos a través de medios electrónicos, son cada vez más comunes. Parte de ello es el servicio de taxis mediante plataformas como Uber, Cabify, Didi o Beat; y en cuanto a la entrega de alimentos a domicilio: SinDelantal, Rappi o Uber Eats. Lo anterior, al margen de otros tipos de plataformas tecnológicas como la del hospedaje, en el caso de Airbnb, y otras más. Al respecto, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha detectado que las personas físicas que prestan directamente estos servicios a los usuarios finales, a través de los nuevos esquemas de negocio, han omitido el pago del impuesto sobre la renta (ISR) y del impuesto al valor agregado (IVA) respectivos por dichos ingresos y actos o actividades. Es por ello que, la autoridad ha buscado la forma para dar seguimiento a estas operaciones e incrementar su recaudación. El antecedente sobre este tema surgió mediante la Cuarta Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2018, a través de la adición de la regla 3.11.12 (Diario Oficial de la Federación –DOF– del día 30 de noviembre de 2018), en la cual se estableció, en términos generales, que las empresas que proporcionaran el uso de plataformas tecnológicas podían efectuar la retención del ISR de manera mensual, en un porcentaje que iba del 3% al 9%, dependiendo del importe de los ingresos obtenidos en dicho periodo, mientras que la retención del IVA sería del 8%, de manera general. Con la publicación de la RMF para 2019, la regla 3.11.12 se mantuvo, con pequeños cambios de redacción y términos, pero se complementó con la aparición de las reglas 3.11.13 a 3.11.18. A través del presente trabajo se esquematizan los lineamientos contenidos en las reglas señaladas, con el objetivo de hacer más accesibles al lector sus amplios y complejos textos.

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