Procedimiento para trasladar el IVA al 0% entregando mercancía a una empresa IMMEX

Actualmente, vivimos en un mundo globalizado en el que las empresas, en búsqueda de su crecimiento, tienen la necesidad de expandirse a nuevos mercados. El Estado, con la finalidad de fomentar las operaciones internacionales y no encarecer los bienes que se venden en el extranjero, grava las actividades de exportación a una tasa del impuesto al valor agregado (IVA) del 0%. Adicionalmente se han desarrollado programas que otorgan incentivos fiscales a las empresas mexicanas, entre ellos el Programa de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX) que tiene como objetivo volver más competitivas a las empresas nacionales otorgándoles facilidades e incentivos siempre que cumplan con ciertos requisitos y procedimientos establecidos. Existen diferentes estructuras en las que participan empresas con programa IMMEX, por ejemplo operaciones en las que reciben mercancías del extranjero y después de un proceso de transformación las retornan, transferencias de mercancías entre empresas con programa IMMEX para continuar con el proceso de fabricación de algún producto o cuando reciben las mercancías de una empresa mexicana para después de someterlas a algún proceso de producción, retornarlas al extranjero. Todas estas estructuras tienen que cumplir con una serie de requisitos y procedimientos para que puedan recibir facilidades e incentivos. El presente trabajo de investigación tiene el objetivo de describir el procedimiento de cumplimiento que debe seguir una persona moral que enajena mercancías a un residente en el extranjero pero las entrega en territorio nacional a una empresa incorporada al programa IMMEX para que dicha operación pueda ser considerada una exportación de bienes y le aplique una tasa del IVA del 0%. El desarrollo de este trabajo se divide en cuatro capítulos. En el primero se revisan los fundamentos tributarios que sentarán las bases para la comprensión del resto de la investigación. En el segundo capítulo se analizan los elementos constitutivos del impuesto al valor agregado, así como los conceptos de enajenación y exportación de bienes. En el tercer capítulo se mencionan el objetivo y la importancia del programa IMMEX en México. En el último capítulo se describe el procedimiento de cumplimiento que debe seguir la persona moral que entrega mercancías a una empresa incorporada al programa IMMEX para trasladar el IVA a tasa del 0%, así como los documentos y pruebas que puede aportar el proveedor nacional para comprobar la operación realizada; a manera de resumen, se integra un diagrama de flujo en el que se esquematiza el procedimiento a llevar a cabo. Finalmente, se presenta una conclusión sobre la investigación realizada.

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