Acumulación del ingreso por los servicios de microseguros para efectos del impuesto sobre la renta

El presente trabajo aborda el tema de los microseguros y se realizó derivado de la inquietud en algunos de los conceptos fundamentales de la obligación tributaria como lo es el ingreso en la operación del microseguro; lo anterior, ante el desconocimiento del tratamiento fiscal para este tipo de sector especializado, o sea, el asegurador. El microseguro está orientado al mercado del sector de la población de los que menos tienen, por lo que para su venta se requiere que sea de fácil operación y a un costo accesible, con la finalidad de que el asegurado o beneficiario pueda sufragar algunos gastos que pudiera tener en caso de que ocurra el evento amparado. Asimismo, los objetivos particulares planteados en este trabajo se orientan a analizar la naturaleza financiera de los ingresos (primas de seguro) que perciben las aseguradoras por los servicios de microseguros para establecer los criterios de época de acumulación del ingreso para efectos del impuesto sobre la renta (ISR). Para ello, se inicia estudiando el concepto de hecho imponible, es decir, el supuesto jurídico que pudiera gravar el impuesto sobre la renta; posteriormente se indica la diferencia que se tiene con el hecho generador que es la realización del supuesto jurídico y, en forma breve, se habla de la determinación de la obligación tributaria, considerando para todo ello el pensamiento doctrinario. Después se analiza la definición de ingreso, ingreso acumulable y el momento de acumulación, aspectos necesarios para un mejor entendimiento del aspecto fiscal. Se da un panorama general del microseguro considerando aspectos tales como: antecedentes, definición, marco regulatorio y diferencias con un seguro tradicional, lo cual es importante para contextualizar el presente trabajo. Otro aspecto importante que se analiza es la definición del contrato de adhesión ya que por medio de este se formalizan los microseguros. Se abordan a grandes rasgos los contratos de seguros, considerando aspectos tales como definición, características y objeto de los mismos para, posteriormente, comentar acerca de la póliza de seguro que constituye el contrato de seguro. Se define qué es una prima de seguros, que constituye el principal ingreso de una aseguradora y forma parte del contrato de seguro. Asimismo, se presenta la cuestión práctica de la compra de dos microseguros de diferentes aseguradoras, en donde se describe la operación de compra. Finalmente, se presentan las conclusiones derivadas del estudio relativas al objetivo planteado.

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