Efecto fiscal de la PTU en la determinación de la UFIN del ejercicio 2013

Antes del ejercicio 2005, a las personas morales se les permitía deducir la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) que pagaban a sus trabajadores; sin embargo, en la práctica era muy complicado que los contribuyentes pudieran obtener una deducción por este concepto ya que la mecánica para su determinación limitaba en forma importante el monto deducible. Fue hasta la reforma fiscal de 2005 cuando hubo importantes modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), uno de los cambios tiene que ver con la reforma a la fracción I del artículo 10 de la LISR, en donde por primera vez se le permitió a las personas morales disminuir la PTU pagada de la utilidad fiscal del ejercicio. Otra importante modificación fue la reforma al artículo 88 de esta Ley, específicamente en su tercer párrafo. El cambio sustancial tenía que ver con la incorporación de la PTU como un nuevo elemento en la determinación de la utilidad fiscal neta (UFIN) del ejercicio; este cambio obedeció principalmente a la adición de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades como un elemento esencial para la determinación del resultado fiscal, base del impuesto sobre la renta (ISR) del ejercicio. En el presente artículo se analizará el efecto fiscal de la disminución de la PTU en la determinación de la UFIN del ejercicio, considerando las disposiciones fiscales vigentes hasta al 31 de diciembre de 2013.

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