Deducción de créditos incobrables: Jurisprudencias SCJN

El artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) señala, entre otros supuestos, que las personas morales que tributan en el Título II de dicha Ley deben acumular la totalidad de sus ingresos en “crédito”; sin embargo, no siempre dichos ingresos son cobrados por los contribuyentes. Como medida para mitigar el impacto financiero que ocasiona la acumulación de los ingresos en crédito, el legislador consideró la posibilidad de deducir las cuentas incobrables. Con la reforma fiscal para 2022 se incorporaron diversos requisitos para la deducción de las cuentas incobrables, entre otros, establecer que existe notoria imposibilidad práctica de cobro en créditos superiores a las 30,000 Unidades de Inversión (UDIS) cuando el acreedor obtenga “resolución definitiva” emitida por la autoridad competente, con la que demuestre haber agotado las gestiones de cobro o, en su caso, que fue imposible la ejecución de la resolución favorable. Al respecto, el 8 de diciembre de 2023, la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) publicó en el Semanario Judicial diversas jurisprudencias respecto a la deducción de créditos incobrables ante su “notoria imposibilidad práctica de cobro”, en las cuales indica que su regulación respeta los principios de seguridad jurídica, proporcionalidad tributaria, progresividad e irretroactividad y señaló que supera el examen de razonabilidad. A continuación, se comentan los aspectos más relevantes de esas jurisprudencias.

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