Principio de mínima intervención en defraudación fiscal equiparada: Jurisprudencia SCJN

En México, las autoridades fiscales tienen “facultades de comprobación”, las cuales, desde la perspectiva del Derecho Fiscal-Administrativo, tienen como finalidad inspeccionar y verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar sanciones y/o liquidar las obligaciones fiscales;1 sin embargo, desde la perspectiva del Derecho Penal-Fiscal, esas mismas facultades tienen como finalidad la comprobación de la comisión de delitos fiscales, existiendo casos en los que para tal comprobación no se requiere el ejercicio de “facultades de comprobación”, como sucede con el tipo de delito de contrabando y sus equiparables, al igual que con algunos delitos fiscales que no tienen un resultado material o no causan un perjuicio al fisco. El conocimiento de los aspectos elementales del Derecho Penal-Fiscal es muy importante para los contribuyentes y para aquellos vinculados al cumplimiento de las obligaciones fiscales, toda vez que la legislación en materia penal-fiscal para proteger el interés económico del Estado tipifica la conducta ilícita de las personas manifestada en infracciones y delitos, teniendo diversas consecuencias jurídicas ante su ejecución como omisión2 y la responsabilidad del contribuyente no se limita al pago de las contribuciones sino también al cumplimiento “en tiempo” de sus obligaciones fiscales.

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