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Traspaso entre cuentas bancarias: Jurisprudencia TFJA
Algunas personas físicas creen que es posible tener una cuenta bancaria abierta en una institución del sistema financiero exclusiva para efectos fiscales y que la autoridad fiscal únicamente puede revisar los movimientos que en dicha cuenta se hayan efectuado, y no tiene facultades para revisar los movimientos en otras cuentas bancarias propias, lo cual es totalmente incorrecto, toda vez que la autoridad fiscal, en ejercicio de sus facultades de comprobación, puede presumir como “ingreso” los depósitos en todas las cuentas bancarias del contribuyente, incluso los traspasos efectuados entre dichas cuentas. Si la persona física no se encuentra inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) las erogaciones de gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias “se considerarán ingreso”. Tratándose de personas físicas, el artículo 91 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) señala que cuando se compruebe que efectuaron erogaciones superiores a sus ingresos declarados en un año de calendario se estará al procedimiento de discrepancia fiscal y para ello se considerarán erogaciones que efectúen y consistan en gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito.1 Entre otros supuestos, en el procedimiento de discrepancia fiscal no se tomarán en consideración los traspasos entre cuentas bancarias del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado.
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