Implicaciones de las partidas no deducibles. Personas morales

Al determinar el resultado del ejercicio para efectos del impuesto sobre la renta (ISR) y la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU), uno de los elementos más importantes son las partidas no deducibles, ya que este tipo de partidas podrá incrementar la base en la determinación del ISR y la PTU del ejercicio. En ese aspecto, los no deducibles juegan un papel relevante para el cálculo de la utilidad fiscal neta (UFIN), que aplicamos para distribuir utilidades a los socios. Para esta cuenta, dichos no deducibles disminuyen el monto que se podría distribuir a los socios, sin que se genere un pago de ISR corporativo. Además, otro de los elementos que se pueden ver afectados por la generación de partidas no deducibles, es el acreditamiento del impuesto al valor agregado (IVA), el cual no podrá llevarse a cabo y representará una repercusión económica en las empresas. En el presente artículo analizaremos los impactos más destacados que pueden implicar los no deducibles para efectos fiscales que, incluso van más allá de sólo no poder disminuirlos de la bases del ISR y la PTU.

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