Control interno: su relevancia para la materialidad de la operación

Al Servicio de Administración Tributaria (SAT), en algunos casos, se le complica comprender cómo es posible que un contribuyente pueda realizar sus actividades económicas sin que cuente con infraestructura, activos y personal, es por ello que a través del ejercicio de sus facultades de comprobación debe hacer una valoración de las pruebas (documentación e información) pertinentes aportadas por el contribuyente revisado, encaminadas a desvirtuar los hechos que le imputa a este último. Desafortunadamente, en ocasiones, estos contribuyentes no pueden dar certeza de la realización de sus actos porque conforme crece el volumen de su operación se pierde el control de la administración debido, entre otras cosas, a la premura del tiempo para atender a proveedores y clientes; y el hecho de documentar la contabilidad con pólizas, el comprobante fiscal digital por Internet (CFDI), estado de cuenta bancario y contratos es insuficiente para cumplir con las disposiciones fiscales. Ante dicha situación, el contribuyente tiene las características de una empresa que factura operaciones simuladas (EFOS)2 o de una empresa que deduce operaciones simuladas (EDOS).3 Para que el contribuyente demuestre la veracidad de las operaciones que manifiesta en los CFDI que emite debe proporcionar elementos adicionales que, relacionados entre sí y con la contabilidad, hagan convicción plena de su capacidad material indirecta.4

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